HƯỚNG DẪN SV CDKT7BLT, CDKT7CLT
GIẢI BÀI TẬP KIỂM TOÁN 2
BÀI 1
a/ Tính PM và TE.
PM = 3% x Tổng tài sản
Tính TE của từng đối tượng trên Bảng cân đối kế toán:
VD: TE (Tiền mặt) = 50% x PM x 300/Tổng TS
Tương tự tính cho các đối tượng kế toán khác.
b/ Xác định ảnh hưởng và lập bút toán điều chỉnh:
Phải xác định được lỗi sai ở đơn vị và so sánh với TE từng khoản mục, nếu sai sót < TE (từng khoản mục) thì không cần điều chỉnh.
1/ Ở nghiệp vụ này công ty đã tính giá TSCĐ sai, lệ phí trước bạ phải được tính vào NG
Ảnh hưởng:(quy ước (-) là thiếu, (+) là thừa
(-) 211: 30 tr
(-) 214: (30 tr/(6x12) x 7 tháng) =A
(-) 3334: (30 tr - A) x 25%
(-) 421: (30 tr -A) x 75%
(+) 641: 30 tr - A
(-) 8211: (30 tr -A) x 25%
c/ Bút toán điều chỉnh:
Nợ TK 211: 30.000.000 đ
Có TK 214: A
Có TK 641: 30.000.000đ - A
Nợ TK 8211: (30.000.000 đ - A) x 25%
Có TK 3334: (30.000.000 đ - A) x 25%
Nợ TK 911: (30.000.000 đ - A) x 75%
Có TK 421: ( 30.000.000 đ - A) x 75%
Các nghiệp vụ khác làm tương tự.
d/ Lập Bảng cân đối kế toán sau khi kiểm toán:
Có thể tự thiết kế mẫu để làm cho nhanh
HƯỚNG DẪN PHÁT HIỆN SAI SÓT CÁC NGHIỆP VỤ TRONG BÀI TẬP:
BÀI 1
2/ Điều kiện giao hàng tại kho mua, ngày 31/12/2010 hàng chưa đến kho bên mua, nhưng đơn vị đã ghi doanh thu và chi phí nên nghiệp vụ này ảnh hưởng (131, 156, 511, 3331, 3334, 421, 632, 8211). Lưu ý phần TK thuế 3334 tính bằng cách lấy lợi nhuận gộp x 25%, các bút toán điều chỉnh thì làm ngược lại đơn vị.
3/ Phần lãi được nhận là của 1 năm, nhưng doanh nghiệp đầu tư từ ngày 01/04, vậy tiền lãi trong 3 tháng đầu năm phải được ghi giảm khoản đầu tư và doanh thu tài chính. Doanh thu tài chính giảm nên sẽ ảnh hưởng (3334, 8211)
4/ Nghiệp vụ bị bỏ sót < TE, vậy không cần điều chỉnh.
5/ Doanh nghiệp áp dụng phương pháp FIFO, vậy tồn cuối kỳ là giá của lô hàng cuối cùng. Cần phải lập dự phòng (500.000 đ - 490.000 đ) x 1.000 = 10.000.000 đ, nhưng theo đề bài, TK dự phòng giảm giá HTK 14.000.000 đ. Vậy phải hoàn nhập dự phòng cho đơn vị 4.000.000 đ. Bút toán điều chỉnh tự làm.
BÀI 2
1/ Điều kiện giao hàng tại kho người bán, vậy tại thời điểm 28/12/2009 phải ghi nhận doanh thu, giá vốn, đơn vị đã thiếu nghiệp vụ bán hàng này. Điều chỉnh bằng cách ghi nhận nghiệp vụ này và thuế phải nộp tăng thêm.
2/ Giống bài tập 1
3/ Ghi nhận nghiệp vụ thanh lý TS cho doanh nghiệp (đề không nói rõ nên xem như DN đã ngừng khấu hao đúng quy định, chỉ quên ghi thanh lý TSCĐ)
4/ Công trình này phục vụ cho hoạt động phúc lợi nên chỉ được tính hao mòn vào cuối năm (Nợ TK 3533/Có TK 214) Vậy đơn vị này đã làm sai quy định làm ảnh hưởng đến TK 642, 353, 3334, 421, 821)
BÀI 3
1/ Doanh nghiệp chưa lập dự phòng Nợ phải thu khó đòi vậy lập cho doanh nghiệp (45 tr x 60%). DN bỏ sót chi phí quản lý vậy ảnh hưởng (642, 139, 3334, 421, 821)
2/ Doanh nghiệp quên ghi nên lập bút toán thanh lý hàng này cho DN
BÀI 4
1/ Đơn vị chưa ghi thanh lý nên sẽ ảnh hưởng 211,214, 642. Phần tiền thu được lẽ ra phải ghi tăng Thu nhập khác (711) nhưng đơn vị ghi giảm 642, vậy điều chinh cho DN. Tự lập bút toán điều chỉnh và xác định ảnh hưởng lợi nhuận và thuế phải nộp
2/ Đơn vị đã bán hàng nhưng chưa ghi nhận Doanh thu và giá vốn, vậy điều chỉnh cho DN và ghi nhận số hàng trên vào TK 002. Tự lập bút toán điều chỉnh, xác định ảnh hưởng phần lợi nhuận và thuế phải nộp.
BÀI 5
1/ Mua tài sản dùng cho hoạt động phúc lợi, lưu ý phần thuế GTGT sẽ không được khấu trừ mà ghi vào NG TSCĐ, Phần khấu hao cũng không được ghi vào chi phí quản lý mà phải được tính hao mòn vào TK 353, lập bút toán điều chỉnh và xác định ảnh hưởng lợi nhuận và thuế cho doanh nghiệp.
2/ Giống bài trên
3/ Giống bài trên
Khi đọc đề phải lưu ý:
- Xem xét TE
- Hoài nghi nhưng phải chắc chắn nghiệp vụ có sai hãy điều chỉnh (vì có thể đề bài cho lẫn các nghiệp vụ không bị sai)
